11월의 종합소득세 중간예납 납부 방법, 계산법 등

안녕하세요, 사업자분들은 매년 반복적으로 세금 신고를 하게 됩니다. 1월에는 부가가치세 신고, 그 이후에도 종합소득세, 법인세, 원천세, 4대보험까지 매년 반복해도 생소하고 골치가 아픕니다. 또한 중간예납은 세액이 확정되어 '고지'가 되지만, 중간예납 추계액 신고를 하려면, 소득을 예측하고, 계산법을 알아야 합니다. 중간예납을 쉽게 하기 위해, 이번 글에서는 종합소득세 중간예납 납부 방법 및 추계액 계산법 등에 대해 알려드리겟습니다. 종합소득세 중간예납에 관심이 있으신 분들은 꼭 읽어보세요!

 

1. 종합소득세 중간예납이란 어떤 제도인가요?

중합소득세 중간예납이란, 말 그대로 내년 5월에 내야할 종합 소득세를 중간에 미리 납부하는 것을 말합니다. 종합소득세는 근로소득, 사업소득, 임대소득, 이자소득, 배당소득 등 다양한 소득을 종합하여 계산하는 세금입니다. 종합소득세 중간예납은 이러한 소득의 일부를 예측하여 국세청으로부터 세액이 확정되어 '고지'를 받는 세금입니다. 만약 고지를 받았다면 무조건 납부해야 하며, 기한은 11월 30일가지 입니다. 기한내 납부하지 않은면 불이익이 있으므로, 꼭 기한내 납부하시길 바랍니다. 불이익은 아래에서 자세히 다루겠습니다.

 

2. 종합소득세 중간예납 대상자는 누구인가요?

모든 사업자가 대상이 되는 것이 아니며, 원칙적으로 종합소득세 납부 금액이 100만 원 이상이 되는 사업자가 소득세 중간예납 제도를 활용할 수 있는 대상자가 됩니다. 다만, 아래에 해당하는 사름은 중간예납 납부대상에서 제외됩니다.

신규사업자	2023년 중 신규로 사업을 개시한 사람
휴·폐업자	2023년 6월 30일 이전 휴업·폐업자 2023년 6월 30일 이후 폐업자 중에서 수시자납 또는 수시 부과한 경우
다음의 소득만이 있는 사람	이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 경우
	사업소득 중 속기 ·타자 등 사무지원 서비스업에서 발생하는 소득
	사업소득 중 수시부과하는 소득
	저술가 ·화가 ·배우가수 ·영화감독 ·연출가 ·촬영사 등 자영예술가가 인적용역을 제공하고 취득하는 사업소득
	직업선수 ·코치 ·심판 등 기타 스포츠서비스업 제공에 따른 소득
	독립된 자격으로 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 등의 실적에 따라 모집수당 ·권장수당 ·집금수당 등의 명목으로 받는 소득
	(후원)방뭄판매에 따른 판매수당 등(2022년 귀속분 사업소득 연말정산 한 경우에 한함)
	분리과세 주택임대소득 또는 전환정비사업조합의 조합원이 영위하는 공동사업에서 발생하는 소득
납세조합 가입자	납세조합이 중간예납기간(1.1.~6.30.)중에 해당 조합원의 소득세를 매월 원천징수하여 납부한 경우
부동산 매매업자	중간예납기간(1.1.~6.30.)중에 매도한 토지 또는 건물에 대하여 토지등 매매차익 예정신고 ·납부세액이 중간예납기준액의 50%를 초과하는 경우
소액부징수자	중간예납세액이 50만원 미만인 경우

 

 

 

3. 중간예납 납부 시기는 언제인가요?

중간예납세액은 11월 30일까지 납부해야 하며, 1천만원을 초과하는 경우 분납이 가능합니다. 분납세액은 다음해 1월 31일까지 납부해야 합니다. 여기서 많이 헷갈려하시는 분들이 많습니다. 소득세 중간예납은 내년 5월에 낼 소득세를 미리 내는 것이 아니라, 올해 상반기 1월 1일부터 6월 30일까지의 소득세를 11월에 내는 것입니다. 정리하면 다음과 같습니다.

• 중간예납세액의 고지 : 11월 초 납부고지서 발부
• 중간예납세액의 납부기한: 2023년 11월 30일(목)

4. 종합소득세 중간예납을 하지 않으면 받는 불이익

종합소득세 중간예납을 하지 않으면 '고지' 된 세금이기에 불이익이 따릅니다. 불이익은 다음과 같습니다.

• 납부기한이 지난 후에는 지연가산세가 부과됩니다. 지연가산세는 중간에 납세액의 3%에 해당하는 금액이며, 이후 1일당 중간예납세액에 0.022%를 곱한 금액이 추가로 발생하게 됩니다.
• 납부하지 않은 중간예납세액은 체납처분을 받을 수 있습니다. 체납처분은 국세청이 납부의무자의 재산을 압류하거나 매각하는 등의 방법으로 세금을 징수하는 절차입니다.
• 납부하지 않은 중간예납세액은 납세자 보호제도를 이용할 수 없습니다. 납세자 보호제도는 세금을 납부할 수 없는 납세자에게 납부기한 연장, 분할납부, 납부유예, 감면 등의 혜택을 제공하는 제도입니다.

따라서, 만약 중간예납을 '고지' 받았다면 가능한 한 납부기한 내에 중간예납을 하는 것이 좋습니다.

 

 

5. 종합소득세 중간예납 계산법은 무엇인가요?

중간예납 세액은 보통 중간예납 기준액의 50%의 금액으로 산정됩니다. 중간예납기준액은 중간예납세액을 계산하기 위한 기준이 되는 금액으로, 전년도에 신고하거나 납부한 종합소득세의 총액에서 환급세액을 뺀 금액이 중간예납기준액이 됩니다.  종합소득세 중간예납 계산법은 다음과 같습니다.

 

 

6. 중간예납세액 분납도 가능합니다.

중간예납세액은 분납도 가능합니다. 내야 할 세액이 1천만 원을 초과하게 되면 분납이 가능해집니다. 이때는 따로 분납 신청을 하지 않아도 가능하며 납부기한이 속한 달의 다다음달까지 분할 납부가 가능합니다. 정리하면 다음과 같습니다.

• 분납대상: 중간예납세액이 1천만 원을 초과하는 경우 (납부할 세액이 2천만원 이하인 경우는 1천만원을 초과한 금액을 다음 연도 1월에 납부하고, 납부할 세액이 2천만원 초과하는 경우에는 고지 세액의 50% 이하의 금액을 다음 연도 1월에 납부하면 됩니다.)
• 분납고지분에 대한 고지 : 2024년 1월 초 납부고지서 발송
• 분납세액 납부기한: 2024년 1월 31일 수요일

 

7. 종합소득 중간 예납 추계액 신고도 가능합니다.

상반기 사업실적이 줄어 종합소득세 중간 예납도 부담되는 경우, 종합소득 중간 예납 추계신고도 가능합니다. 종합소득세 중간 예납은 고지되는 세금이며, 확정된 세액이기 때문에 고지를 받았을 경우 반드시 납부해야 합니다. 하지만 추계액 신고는 중간 예납과 달리 당사자가 직접 스스로 계산해서 신고해야 하는 방식입니다. 2023년 1월1일부터 6월30일의 종합소득금액에 대한 소득세(중간예납추계액)가 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우 신고, 납부할 수 있습니다. 또한 중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2023년 상반기 사업실적이 있는 경우에도 신고, 납부해야합니다.

중간예납 추계액을 구하려면, 먼저 종합소득 과세표준을 구해야 합니다. 과세표준을 구한 후, 종합소득산출세액을 구하면 됩니다. 위 이미지와 아래 기본 세율표 참고하여 계산해보시길 바랍니다.

[※ 기본 세율표]

 

중간예납추계액신고서는 국세청에서 배포하고 있는 무료 양식으로, 혹시 필요하신 분들을 위해 올려놓겠습니다.

중간예납 신고서식.hwp

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8. 추계 신고방법

추계 방법으로는 컴퓨터는 홈택스, 휴대폰은 손택스에서 간편하게 전자신고 할 수 있으며, 직접 방문하여 서면으로 신고도 가능합니다. 홈택스와 손택스에서의 신고 방법은 다음과 같습니다.

• 홈택스 : 세금신고 > 종합소득세 신고 > 중간예납 추계액 신고
• 손택스 : 신고납부 > 종합소득세 > 종합소득세 중간예납 추계액 신고

결론적으로 종합소득세 중간예납은 세금을 나눠서 납부하므로 소득세를 1년에 한번에 내는 것에 대한 부담을 덜어주고, 국가 차원에서는 세수 확보의 흐름에 균형을 잡기 위한 제도입니다. 세액이 확정되어 고지 받는 세금이며, 기한 후 납부시 불이익이 있습니다. 또한 부담을 덜어줄 수 있는 추계액 신고도 가능합니다. 이번 포스팅에서 중간 예납의 개념부터, 대상자, 분할납부, 추계액 신고에 대해 제대로 이해하고, 세금에 대해 조금이나마 도움이 되길 바라면서 마치겠습니다. 감사합니다.

 

 

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